Koszty podatkowe leasingu samochodów osobowych (PIT i CIT)

Niniejszy artykuł kompleksowo omawia przepisy w podatkach dochodowych (PIT i CIT) obowiązujące od 2019 roku – z uwzględnieniem zmian wchodzących w życie 1 stycznia 2026 r. – które regulują zasady zaliczania w koszty uzyskania przychodu leasing oraz użytkowanie samochodów osobowych w firmach. Sprawdź, jak zaliczać w koszty raty leasingu, ubezpieczenia i wydatki eksploatacyjne oraz jak obliczyć koszty samochodu z uwzględnieniem limitów 100 tys. zł, 150 tys. zł i 225 tys. zł – w zależności od rodzaju auta, jego emisji CO₂ oraz okresu obowiązywania przepisów.

Koszty podatkowe leasingu auta osobowego

KRÓTKO: Leasing objęty jest limitem kwotowym

• Jeśli chcesz wziąć w leasing operacyjny lub wynajem samochód osobowy, którego wartość mieści się w odpowiednim limicie (od 2026 r. jest to co do zasady 100 tys. zł dla większości aut spalinowych, 150 tys. zł dla części aut niskoemisyjnych, np. PHEV z emisją do 50 g CO₂/km oraz 225 tys. zł dla samochodów elektrycznych), to w koszty możesz wrzucać całość opłat związanych z leasingiem w części kapitałowej – zgodnie z zasadami opisanymi niżej.
• Jeśli chcesz wziąć w leasing lub wynajem auto droższe niż podany dla niego limit (100, 150 lub 225 tys. zł w zależności od rodzaju pojazdu), wówczas kosztem uzyskania przychodu będzie ta część czynszu inicjalnego i każdej raty, która proporcjonalnie do ceny samochodu nie przekracza właściwego limitu.

Samochody osobowe w limicie (100, 150 lub 225 tys. zł) = 100% wydatków związanych z leasingiem w koszty

Jeśli zamierzasz wyleasingować lub wynająć samochód osobowy, którego wartość nie przekracza obowiązującego dla niego limitu (odpowiednio 100 tys. zł, 150 tys. zł lub 225 tys. zł), wówczas w koszty uzyskania przychodu (KUP) możesz zaliczyć 100% wydatków poniesionych na czynsz inicjalny oraz kapitałową część rat leasingowych. Mechanika ta obowiązuje zarówno przed, jak i po zmianach od 2026 roku – zmienia się jedynie kwota limitu dla poszczególnych grup aut.

Ponieważ część czytelników zadaje to pytanie, więc odpowiadamy – limit kosztów 75% obowiązuje tylko w stosunku do wydatków eksploatacyjnych, np.: paliwo, serwis, części i nie dotyczy on leasingu lub najmu. Leasing i najem objęty jest wyłącznie limitem kwotowym (100/150/225 tys. zł) i dotyczy on chcących sfinansować auta droższe niż te limity.

Nowy limit 100 tys. zł od 2026 r. – jak to się ma do 150 i 225 tys. zł?

Od 1 stycznia 2026 r. wprowadzono nowy, niższy limit kosztów podatkowych 100 tys. zł dla większości samochodów osobowych z napędem spalinowym, czyli takich, które emitują co najmniej 50 g CO₂/km. Limit ten dotyczy zarówno amortyzacji, jak i leasingu, najmu oraz dzierżawy.

• 100 tys. zł – auta spalinowe o emisji CO₂ ≥ 50 g/km, rozliczane przez amortyzację, leasing, najem, dzierżawę;
• 150 tys. zł – samochody niskoemisyjne (np. hybrydy plug-in – PHEV) z emisją CO₂ do 50 g/km;
• 225 tys. zł – samochody elektryczne i wodorowe.

Co ważne, mechanika proporcji się nie zmieniła. Tak jak wcześniej liczyłeś wskaźnik limit / wartość auta przy limicie 150 tys. zł, tak teraz robisz to samo, podstawiając po prostu 100000 zł albo – w zależności od rodzaju pojazdu – 150000 zł lub 225000 zł. Zasady opisane w dalszej części artykułu nadal pozostają aktualne – zmienia się tylko liczba, którą wstawiasz do licznika.

Ministerstwo Finansów potwierdziło również, że nowe limity obejmują leasing, najem i dzierżawę bez przepisów przejściowych. Oznacza to, że niższy limit 100 tys. zł stosuje się także do trwających już umów leasingu aut spalinowych (z odpowiednimi wyjątkami dla pojazdów wprowadzonych wcześniej do ewidencji środków trwałych). Szczegółowo opisujemy to w poradniku: Obniżenie limitu ze 150 do 100 tys. zł – leasing i zakup aut osobowych od 2026 r.

W praktyce możesz przyjąć prostą zasadę: wszędzie tam, gdzie w przykładach poniżej pojawia się limit 150 tys. zł dla aut spalinowych, przy pojazdach emitujących ≥ 50 g CO₂/km od 2026 r. wstawiasz po prostu 100 tys. zł. Wzorce liczenia pozostają takie same.

Limit 100, 150 lub 225 tys. jest trochę "inny" dla nievatowców i dla vatowców

W myśl przepisów do limitów 100/150/225 tys zł, które pozwalają zaliczyć w koszty całość wydatków związanych z leasingiem wlicza się nie tylko cena netto samochodu osobowego, ale także VAT, którego podatnik nie mógł ewentualnie odliczyć.

Większość przedsiębiorców korzystających z leasingu jest płatnikami VAT, którzy użytkują osobówki służbowo i prywatnie, a więc odliczają 50% VAT – dla nich wartość auta wliczana do limitu będzie trochę inna niż dla kogoś, kto np.: nie jest vatowcem.

Podsumowując, cena samochodu osobowego pozwalająca zmieścić się w limicie umożliwiającym zaliczenie w koszty uzyskania przychodu całość zapłaconych rat czynszu inicjalnego leasingu wynosi:

Spalinowe i hybrydy, emisja powyżej 50 g/km CO₂ – limit 100 tys. zł

• 100000 zł brutto (81301 zł netto) – dla przedsiębiorców niebędącymi płatnikami VAT
• 110314 zł brutto (89686 zł netto) – dla płatników VAT, którzy użytkują auto służbowo i prywatnie, czyli odliczają 50% VAT
• 123000 zł brutto (100000 zł netto) – dla płatników VAT, którzy wykorzystują auto wyłącznie służbowo i mają prawo do odliczenia 100% VAT

Hybydy plug-in (PHEV) emisja do 50 g/km CO₂ – limit 150 tys. zł

• 150000 zł brutto (121951 zł netto) – dla przedsiębiorców niebędącymi płatnikami VAT
• 165470 zł brutto (134528 zł netto) – dla płatników VAT, którzy użytkują auto służbowo i prywatnie, czyli odliczają 50% VAT
• 184500 zł brutto (150000 zł netto) – dla płatników VAT, którzy wykorzystują auto wyłącznie służbowo i mają prawo do odliczenia 100% VAT

Elektryczne – limit 225 tys. zł

• 225000 zł brutto (182927 zł netto) – dla przedsiębiorców niebędącymi płatnikami VAT
• 248206 zł brutto (201793 zł netto) – dla płatników VAT, którzy użytkują auto służbowo i prywatnie, czyli odliczają 50% VAT
• 276750 zł brutto (225000 zł netto) – dla płatników VAT, którzy wykorzystują auto wyłącznie służbowo i mają prawo do odliczenia 100% VAT

Tu przeczytasz więcej o leasingu samochodów elektrycznych (w tym o programie Mój elektryk)

Czy wiesz, że leasing, pomimo objęcia go limitem, może nadal być korzystniejszym podatkowo rozwiązaniem niż zakup drogiego auta za gotówkę lub na kredyt? Szczegóły w akapicie: Leasing drogiego samochodu nadal bardziej opłacalny niż zakup

Jak należy rozliczać leasing droższych samochodów?

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota, o której mowa w pkt 4 odpowiednio w lit. b lub c, pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy;

a) 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1289, 1853 i 1881) oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy,
b) 150 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, wynosi mniej niż 50 g na kilometr,
c) 100 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr; – fragmenty ustawy

Co to oznacza? Ustawa przewiduje zasadę proporcjonalności, którą należy zastosować do każdej kolejnej płatności związanej z umową leasingu lub najmu. Jeśli weźmiesz w leasing auto droższe niż „zezwala” limit (150 tys. zł lub 225 tys. zł według starego brzmienia przepisów, a od 2026 r. najczęściej 100 tys. zł dla aut spalinowych), to w koszty zaliczysz tylko tę część kwoty wydanej na pierwszą wpłatę i każdą kolejną ratę, która odpowiada proporcji limit / wartość samochodu. A jeśli ktoś wyleasinguje auto dziesięć razy droższe niż limit, to w koszty zaliczy tylko jedną dziesiątą każdej opłaty leasingowej.

Nie ma zatem możliwości – a często dostajemy takie pytania – wliczania w koszty pierwszej wpłaty i kolejnych rat w całości, aż osiągnie się limit. Nie da się także wziąć drogiego auta w wynajem długoterminowy i tak ustawić opłaty, żeby wykorzystać w całości limit, a potem pojazd zwrócić.

Oblicz proporcję, którą zastosujesz do zaliczania opłat leasingowych do KUP

Proporcję (wskaźnik procentowy) powienienś stosować do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu czynszu inicjalnego oraz wszystkich rat leasingowych dla samochodu kosztującego powyżej limitu 100 tys. zł dla większości aut spalinowych, 150 tys. zł dla części aut niskoemisyjnych, np. PHEV z emisją do 50 g CO₂/km oraz 225 tys. zł dla samochodów elektrycznych.

Czyli dla samochodu osobowego kosztującego przykładowe 180000 zł, kosztem uzyskania przychodu będzie 55,56% każdego wydatku, który poniesiesz z tytułu kolejnych opłat leasingowych – przy założeniu limitu 100 tys. zł. Analogicznie obliczasz wskaźnik dla limtów 150 i 225 tys. zł.

Kalkulator proporcji kosztów podatkowych leasingu samochodów osobowych

Z naszym kalkulatorem obliczysz wskaźnik procentowej proporcji kosztów leasingu samochodów osobowych, które możesz zaliczyć do KUP. Narzędzie uwzględnia aktualne limity podatkowe – 100 tys. zł, 150 tys. zł oraz 225 tys. zł – w zależności od rodzaju auta i jego emisji CO₂. Wpisz cenę brutto samochodu poniżej lub – jeśli chcesz dowiedzieć się, do czego musisz zastosować obliczony wskaźnik proporcji – przejdź bezpośrednio do: Kalkulator proporcji kosztów podatkowych leasingu samochodów osobowych

Limit (100/150/225 tys. zł) dotyczy kapitału, odsetki są kosztem w całości

Limit kosztów podatkowych przy leasingu samochodów osobowych (100/150/225 tys. zł, w zależności od rodzaju pojazdu) odnosi się wyłącznie do tej części opłat, która stanowi spłatę wartości samochodu, czyli część kapitałową rat.

W przypadku samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu (…) ograniczenie stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego. – fragment ustawy

W praktyce oznacza to, że proporcję wynikającą z limitu stosujemy tylko do kapitału. Natomiast odsetki są kosztem uzyskania przychodu w całości — niezależnie od wartości auta i rodzaju zawartej umowy leasingu.

Leasing drogiego samochodu nadal bardziej opłacalny niż zakup

Wprowadzając limit KUP (najpierw 150 tys. zł, a od 2026 r. dla większości aut spalinowych 100 tys. zł), rząd chciał m.in. zrównać leasing z innymi formami nabycia poprzez objęcie ich wszystkich takim samym ograniczeniem. Cóż, limit jest, ale zrównanie nie do końca się udało. Leasing drogiego auta może być nadal korzystniejszy z podatkowego punktu widzenia niż jego zakup. Wszystko z poniższych powodów:

1. „Podwójny” limit – oddzielnie dla rat leasingu i wykupu

Wykup jest podatkowo transakcją odrębną od samego leasingu. Oznacza to, że także limit (100/150/225 tys. zł, w zależności od rodzaju auta i okresu) należy "naliczać":

1. osobno dla leasingu (czynsz inicjalny i raty miesięczne)
2. osobno dla wykupu

Wprowadzając po wykupie auto do firmy i je amortyzując, bierzemy pod uwagę tylko jego cenę z faktury wykupowej – jeśli jest niższa lub równa obowiązującemu limitowi (dla większości aut spalinowych po 2026 r. będzie to 100 tys. zł, dla PHEV do 50 g CO₂/km 150 tys. zł, a dla elektrycznych 225 tys. zł), to odpisy amortyzacyjne mogą iść w koszty w całości, niezależnie od tego, ile zaliczono w koszty w trakcie leasingu.

Daje to efekt „podwójnego” limitu, który powoduje, że leasing samochodu kosztującego ponad limit jest nadal korzystniejszym rozwiązaniem niż zakup – chodzi tu o leasing połączony z wysokim wykupem, co sumarycznie pozwoli na większe oszczędności podatkowe.

Prawidłowość stosowania „podwójnego” (osobnego) limitu potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej nr 0111-KDIB1-3.4010.1.2019.2.MO z dnia 15 kwietnia 2019 r.

2. Niezamortyzowana część "wchodzi" do limitu przy sprzedaży auta

Ten punkt dotyczy niekorzystnych regulacji związanych ze sprzedażą drogiego, niewpełni zamortyzowanego samochodu osobowego. Pośrednio nawiązuje do punktu 1 (powyżej) o osobnym limicie dla leasingu i wykupu.

Obowiązujące przepisy przewidują, że limit wartości samochodu (100, 150 albo 225 tys. zł – w zależności od rodzaju pojazdu) stosuje się nie tylko do odpisów amortyzacyjnych, ale także przy ustalaniu kosztów podatkowych w momencie sprzedaży auta.

Chodzi o to, że jeśli do końca 2018 r. sprzedaliśmy nie w pełni zamortyzowany samochód, to ta niezamortyzowana część stawała się kosztem uzyskania przychodu i nie była objęta limitem 20 tys. euro, który obowiązywał do końca 2018 r. Tymczasem obecnie kosztem przy sprzedaży samochodu osobowego może być wydatek poniesiony na jego nabycie tylko w części nieprzekraczającej odpowiedniego limitu (100, 150 albo 225 tys. zł) i dodatkowo pomniejszony o dokonane już odpisy amortyzacyjne. Oznacza to mniej więcej, że kupując drogi samochód i następnie sprzedając go, np. po roku, zapłacimy potężny podatek… To niekorzystne rozwiązanie nie dotyczy samochodów kupionych przed 31 grudnia 2018 roku.

Jest to kolejna regulacja, która powoduje, że leasing samochodu kosztującego ponad obowiązujący limit jest nadal korzystniejszym rozwiązaniem niż zakup – chodzi tu przede wszystkim o krótki okres finansowania (np. 2 lata) połączony z wysokim wykupem, nieprzekraczającym odpowiedniego progu, co sumarycznie pozwoli na większe oszczędności podatkowe.

Wydatki z tytułu używania samochodu – tylko 75% w koszty

Ustawa ogranicza do 75% możliwość zaliczania w koszty podatkowe wydatków eksploatacyjnych ponoszonych na samochody osobowe, które wykorzystywane są także prywatnie. Jakie to koszty? Między innymi:

• paliwo
• oleje i inne „płyny”
• serwis, przeglądy, naprawy
• części zamienne, opony
• opłaty parkingowe, autostradowe itp.
• opłata za rejestrację pojazdu (więcej o tym wydatku: Na kogo zarejestrowany jest samochód w leasingu? Czy mogę wybrać miasto?)

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków [...] z tytułu kosztów używania samochodu osobowego [...] na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej – jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika; – fragment ustawy

Luka w przepisach: „nievatowcy” nie muszą prowadzić ewidencji, aby zaliczać 100% KUP

To już kolejna luka w przepisach, która wyszła „w praniu”. Wygląda na to, że podatnicy zwolnieni z VAT, użytkujący samochody osobowe wyłącznie do celów prowadzonej działalności nie muszą prowadzić szczegółowej ewidencji przebiegu, żeby zaliczać 100% wydatków eksploatacyjnych w koszty.

Przypomnijmy, że nowe przepisy o PIT i CIT odsyłają do ustawy o VAT, która reguluje, że prawo do odliczania całego podatku VAT mają przedsiębiorcy, którzy użytkują samochody osobowe wyłącznie służbowo i wykażą ten fakt poprzez m.in. prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu. Jeśli ktoś nie prowadzi ewidencji, to domyślnie ma prawo do odliczania tylko połowy VAT, a co za tym idzie w koszty uzyskania przychodu może wrzucić 75% wydatków eksploatacyjnych.

Jednak jeśli przedsiębiorca nie jest vatowcem, to siłą rzeczy nie prowadzi takiej ewidencji na potrzeby podatku VAT, gdyż w jego przypadku jest to bezprzedmiotowe skoro i tak nie odlicza tego podatku.

Tym samym nie musi prowadzić takiej ewidencji na potrzeby PIT/CIT, aby móc zaliczać całość wydatków w KUP. Tak uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej nr 0112-KDIL3-3.4011.77.2019.1.MC z 27 marca 2019 r. Oczywiście pod warunkiem, że faktycznie użytkuje pojazd wyłącznie służbowo, bo trzeba pamiętać, że w przypadku kontroli, podatnik nadal będzie musiał przekonać fiskusa, że pojazd nie jest użytkowany także prywatnie.

Co w przypadku kosztów eksploatacyjnych doliczonych do raty leasingu lub najmu?

Często leasing, a jeszcze częściej wynajem długoterminowy oferowany jest w postaci, np.: full service leasingu. Klient płaci jedną, stałą ratę, w której zawarte są koszty przeglądów, wymiany opon i innych tego typu wydatków eksploatacyjnych. Powstaje pytanie, w jaki sposób rozliczyć te doliczone do raty wydatki. W ustawie znalazł się następujący zapis:

W przypadku gdy opłata, w tym czynsz, z tytułu umowy leasingu, (…) umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze została skalkulowana w sposób obejmujący koszty eksploatacji samochodu osobowego, przepis (nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego – przyp. red.) stosuje się do tej części opłaty, która obejmuje koszty eksploatacji samochodu osobowego. – fragment ustawy

Oznacza to, że finansową część raty leasingu/najmu zaliczamy w koszty w całości (lub proporcjonalnie do odpowiedniego limitu kosztów dla danego auta), natomiast eksploatacyjną część raty zaliczamy w koszty w 75% jej wysokości.

Faktura za ratę bez rozróżnienia na część finansową i eksploatacyjną

Trzeba jednak pamiętać, że wielu finansujących wystawia faktury bez wydzielonej części finansowej i eksploatacyjnej raty – jest na niej tylko jedna pozycja. Co wtedy?

Niestety nie wynika to wprost z ustawy, ale Ministerstwo Finansów jeszcze przed wejściem przepisów w życie informowało, że w takim przypadku podatnik może zaliczyć w koszty całą ratę (oczywiście z uwzględnieniem limitu 150 tys. zł, jeśli mowa jest o droższym samochodzie według ówcześnie obowiązujących przepisów, a po 2026 r. z uwzględnieniem nowych limitów). Jeśli finansujący nie wystawia faktury z rozróżnieniem na część finansową i eksploatacyjną, to nie zawracamy sobie głowy limitem 75%. Podobnej informacji udziela obecnie podatnikom Krajowa Informacja Skarbowa.

Koszty ubezpieczenia OC, AC, GAP

Wydatki poniesione na ubezpieczenie samochodu osobowego nie są objęte limitem 75% kosztów uzyskania przychodu, jak ma to miejsce w przypadku wydatków eksploatacyjnych. W tym przypadku zastosowanie ma odrębna regulacja limitująca możliwość zaliczenia składki w koszty do kwoty 150 tys. zł przyjętej jako wartość auta na polisie:

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów składek na ubezpieczenie samochodu osobowego [...] w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia; – fragment ustawy

Dotyczy to jednak ubezpieczeń dobrowolnych, takich jak Autocasco lub GAP. Jeśli wartość przyjęta na tych polisach mieści się w limicie 150 tys. zł, to cała składka idzie w koszty, a jeśli przekracza, to zaliczamy ją proporcjonalnie (składka np. od AC przy przyjętej wartości samochodu 300 tys. może być zaliczona w koszty w połowie).

Co bardzo istotne, obniżenie od 2026 r. limitu kosztów do 100 tys. zł dla większości aut spalinowych nie zmieniło zasad rozliczania ubezpieczeń. W przypadku AC i GAP nadal stosujemy wyłącznie limit 150 tys. zł odnoszący się do wartości pojazdu przyjętej do ubezpieczenia – niezależnie od tego, czy auto podlega limitowi 100 tys. zł czy 150 tys. zł przy amortyzacji lub leasingu.

Natomiast ubezpieczenie obowiązkowe, czyli OC może być zaliczone w koszty w całości niezależnie od wartości samochodu. Potwierdzają to także podatkowe interpretacje indywidualne przepisów.

Czy wiesz, że na FmLeasing.pl kupisz pełny GAP fakturowy taniej niż u leasingodawców i bezpośrednio u ubezpieczyciela? Sparawdź cennik: Kalkulator GAP

Cesja leasingu samochodu kosztującego powyżej limitu 100/150/225 tys. zł

Obowiązujące przepisy komplikują także warunki cesji leasingu droższych aut, czyli kosztujących powyżej aktualnych limitów (100/150/225 tys. zł, w zależności od rodzaju pojazdu i emisji CO₂). Za podstawę do obliczenia proporcji kosztów podatkowych ponoszonych z tytułu leasingu cesjonariusz powinien przyjmować wartość początkową samochodu, a nie, np. wartość rynkową z dnia przejęcia umowy, co bywa rozwiązaniem niekorzystnym dla przejmujących leasing.

Objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów

W kwietniu 2020 r., z dużym opóźnieniem (blisko półtora roku od wejścia w życie nowych zasad podatkowych), Ministerstwo Finansów udostępniło wyczekiwane objaśnienia podatkowe. Trudno znaleźć w nich coś przełomowego – już wcześniej ukształtowała się praktyka stosowania nowych przepisów choćby na podstawie indywidualnych interpretacji podatkowych. Niemniej dla porządku udostępniamy link do dokumentu:

Objaśnienia podatkowe z 9 kwietnia 2020 r. dot. wykorzystywania samochodu osobowego w prowadzonej działalności – zmiany w podatkach dochodowych od 2019 r. (PDF)

Podatkowe interpretacje indywidualne przepisów

Przygotowaliśmy zestawienie indywidualnych interpretacji podatkowych dotyczących zasad opodatkowania użytku samochodów osobowych, ich nabycia i leasingu. Większość z nich odnosi się do konstrukcji limitów obowiązujących od 2019 r. (150 tys. zł i 225 tys. zł), ale ich logika pozostaje pomocna także przy obecnym systemie limitów, w tym nowym limicie 100 tys. zł dla części pojazdów. Lista będzie aktualizowana i uzupełniana w miarę ukazywania się kolejnych interpretacji.

Interpretacje nowych przepisów podatkowych

Data wydania	Sygnatura	Dotyczy	Treść (PDF)
11-08-2020	0111-KDIB1-1.4010.255.2020.2.BK	Spółka podpisała umowę w 2018 r. Podpisanie aneksu o odroczenie raty kapitałowej na 6 miesięcy z powodu COVID-19 nie będzie skutkowało przejściem na nowe zasady podatkowe.
24-01-2020	0115-KDIT3.4011.490.2019.1.AD	Podpisanie aneksu do umowy leasingowej zawartej przed 1 stycznia 2019 r. w zakresie zmiany ubezpieczyciela nie powoduje konieczności przejścia na nowe zasady zaliczania KUP z limitem 150 tys. zł.
29-11-2019	0113-KDIPT2-1.4011.418.2019.2.MD	Dotyczy wynajmu krótkoterminowego – wartość auta z polisy do ustalenia proporcji tylko jeśli umowa najmu będzie dotyczyła samochodu będącego po raz pierwszy przedmiotem najmu. Jedno auto = jeden limit.
04-10-2019	0111-KDIB2-1.4010.339.2019.2.AT	Nieodliczona część VAT od kapitałowej części raty nie może być kosztem w całości, jeśli przekroczony jest limit 150 tys. zł. Innymi słowy, dla nieodliczonego VAT również należy stosować proporcję przy zaliczaniu go do KUP. Więcej na ten temat we wcześniejszej części artykułu >
24-05-2019	0112-KDIL3-3.4011.93.2019.2.AA	Firmy, które biorą auta w leasing, aby podnajmować je klientom (np. pośrednicy oferujący wynajem długoterminowy, krótkoterminowy, rent-a-car itd.), także muszą stosować limit 150 tys. zł KUP od opłat leasingowych.
22-05-2019	0115-KDIT3.4011.133.2019.1.MR	Zmiana harmonogramu umowy leasingu (w tym przypadku skrócenie) auta kosztującego powyżej 150 tys. zł zawartej przed 1 stycznia 2019 r. powoduje konieczność przejścia na nowe zasady zaliczania KUP od leasingu, czyli konieczne jest uwzględnianie limitu wartości samochodu. Więcej na ten temat we wcześniejszej części artykułu >
17-05-2019	0114-KDIP2-2.4010.155.2019.1.AG	Cesja zawartej przed końcem 2018 r. umowy leasingu samochodu powoduje konieczność przejścia na nowe zasady zaliczania leasingu w KUP, czyli trzeba uwzględniać obowiązujący od początku 2019 r. limit wartości samochodu. Więcej o tym w poradniku: Cesja leasingu - wszystko o przejęciu umowy
24-04-2019	0111-KDIB1-3.4010.50.2019.1.MO	Spółka odbiera samochody w 2019 i 2020 r. na podstawie umowy ramowej leasingu operacyjnego podpisanej przed końcem 2018 r. Czy powinna stosować stare czy nowelizowane zasady zaliczania kosztów uzyskania przychodu?
15-04-2019	0111-KDIB1-3.4010.1.2019.2.MO	Interpretacja porusza kilka kwestii, m.in. możliwość stosowania „podwójnego” limitu wartości samochodu – osobno dla rat leasingu i osobno dla wykupu. Więcej na ten temat we wcześniejszej części artykułu >
11-04-2019	0114-KDIP2-2.4010.84.2019.2.AG	Interpretacja porusza kilka kwestii, m.in. określenie momentu, od którego należy stosować nowe przepisy, możliwość zaliczania odsetek od kredytów/pożyczek w całości, zasadę zaliczania w koszty ubezpieczeń AC i OC oraz zasady stosowania limitu wartości samochodu dla leasingu i krótkookresowych umów najmu.
27-03-2019	0112-KDIL3-3.4011.77.2019.1.MC	Podatnik zwolniony z VAT, użytkujący samochód osobowy wyłącznie do celów prowadzonej działalności, nie musi prowadzić szczegółowej ewidencji przebiegu, żeby móc zaliczać 100% wydatków eksploatacyjnych w koszty. Więcej na ten temat we wcześniejszej części artykułu >
21-03-2019	0112-KDIL3-3.4011.435.2018.2.DS	Cesja zawartej przed końcem 2018 r. umowy leasingu samochodu powoduje konieczność przejścia na nowe zasady zaliczania leasingu w KUP, czyli trzeba uwzględniać obowiązujący od początku 2019 r. limit wartości samochodu. Więcej o tym w poradniku: Cesja leasingu - wszystko o przejęciu umowy
20-03-2019	0114-KDIP3-1.4011.590.2018.1.MT	Cesja zawartej przed końcem 2018 r. umowy leasingu samochodu powoduje konieczność przejścia na nowe zasady zaliczania leasingu w KUP, czyli trzeba uwzględniać obowiązujący od początku 2019 r. limit wartości samochodu. Więcej o tym w poradniku: Cesja leasingu - wszystko o przejęciu umowy
01-03-2019	0114-KDIP3-1.4011.657.2018.1.IF	Jeśli VIN zostanie lub został dopisany po 31 grudnia 2018 r. do umowy leasingu zawartej przed końcem 2018 r., to nie skutkuje to koniecznością przejścia na nowe zasady zaliczania KUP. Więcej na ten temat we wcześniejszej części artykułu > Potwierdza to także nowsza interpretacja z 15 lipca 2019 r. sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.283.2019.1.DJD
11-02-2019	0115-KDIT3.4011.545.2018.2.MR	Interpretacja porusza kilka kwestii, m.in. zasadę zaliczania w koszty ubezpieczeń AC i OC, a także informację o możliwości zaliczenia w koszty całej odsetkowej części raty leasingowej. Więcej na ten temat we wcześniejszej części artykułu >

Więcej o odliczeniach podatkowych: Zasady odliczania VAT od samochodów firmowych

Wyszukiwarka ofert leasingowych

Skontaktuj się z najlepiej ocenianymi leasingodawcami,
otrzymaj od nich oferty leasingu
i w prosty sposób wybierz tańsze finansowanie

Sprawdź, jak działa Wyszukiwarka

Chcesz dowiedzieć się więcej?

Autor: Michał Krupiński

Jestem autorem tego artykułu. W branży leasingowej działam od 2000 roku, co – jak łatwo policzyć – daje ponad 20-letnie doświadczenie. Od 2009 jestem wydawcą i współzałożycielem serwisu FmLeasing.pl.

Chętnie odpowiem na pytania dotyczące niniejszej publikacji. Kontakt i więcej informacji o mnie na stronie: Michał Krupiński